報(bào)考高級會(huì)計(jì)師的條件:

(一)報(bào)名參加高級會(huì)計(jì)師考試的人員,應(yīng)具備下列基本條件:

1、遵守《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī);

2、具備良好的職業(yè)道德,無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為;

3、熱愛會(huì)計(jì)工作,具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能。

(二)報(bào)名參加高級會(huì)計(jì)師考試的人員,除具備基本條件外,還應(yīng)符合下列條件之一:

1、具備大學(xué)??茖W(xué)歷,取得中級會(huì)計(jì)師職稱后,從事與會(huì)計(jì)師職責(zé)相關(guān)工作滿10年;

2、具備碩士學(xué)位、或第二學(xué)士學(xué)位、或研究生班畢業(yè)、或大學(xué)本科學(xué)歷或?qū)W士學(xué)位,取得中級會(huì)計(jì)師職稱后,從事與會(huì)計(jì)師職責(zé)相關(guān)工作滿5年;

3、具備博士學(xué)歷,取得中級會(huì)計(jì)師職稱后,從事與會(huì)計(jì)師職責(zé)相關(guān)工作滿2年。

注:上述學(xué)歷或?qū)W位,是指經(jīng)教育行政部門認(rèn)可的學(xué)歷或?qū)W位。

【案例分析】甲公司是國內(nèi)一家大型能源化工集團(tuán)股份公司。2018年10月,公司召開由各部門經(jīng)理共同參加的業(yè)務(wù)研討會(huì),會(huì)議討論了公司的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下:

總經(jīng)理:舞弊是公司近年來重點(diǎn)加以控制的領(lǐng)域之一,公司應(yīng)該建立反舞弊機(jī)制,同時(shí)建議公司加入“中國企業(yè)反舞弊聯(lián)盟”這一民間非營利性合作組織,助力根除商業(yè)舞弊、建設(shè)廉潔商業(yè)環(huán)境。

人力資源部經(jīng)理:今年,公司完善了人力資源激勵(lì)約束機(jī)制,制定了與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度,切實(shí)做到了薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)。下一步建議結(jié)合工作需要,分期分批對干部人員進(jìn)行定期輪崗,并從制度上進(jìn)一步完善干部輪崗的有關(guān)規(guī)定,關(guān)鍵崗位員工則沒有必要實(shí)行定期輪崗。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理:公司非常重視安全生產(chǎn)投入,在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供了充足的保障。為了緩解不斷上漲的成本壓力,建議公司2019年度小幅度降低安全生產(chǎn)的保障標(biāo)準(zhǔn)。能源勘探開發(fā)、油氣化工運(yùn)銷和金融資本平臺是公司的三大核心業(yè)務(wù)版塊,考慮到成本效益問題,建議將能源勘探開發(fā)業(yè)務(wù)外包給公司外部的專業(yè)服務(wù)商。

研發(fā)部經(jīng)理:作為大型能源化工企業(yè),我司在推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展上責(zé)無旁貸、矢志不渝,公司2019年將上馬“綠色行動(dòng)”重大研發(fā)項(xiàng)目,目前該項(xiàng)目已經(jīng)上報(bào)總經(jīng)理最終審議批準(zhǔn),下一步將啟動(dòng)實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理:公司授權(quán)我部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。2019年1月初,我部將成立評價(jià)工作組具體承擔(dān)內(nèi)部控制的檢查評價(jià)任務(wù),鑒于評價(jià)工作組成員非常熟悉評價(jià)工作流程,所以在實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作之前,不需要接受相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

假定不考慮其他因素。

<1> 、根據(jù)總經(jīng)理發(fā)言,指出為確保反舞弊工作落到實(shí)處,甲公司應(yīng)當(dāng)如何處理。

【正確答案】 為確保反舞弊工作落到實(shí)處,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,設(shè)置舉報(bào)專線,明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求,確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。(2分)

【該題針對“企業(yè)層面控制——人力資源控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

<2> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,逐項(xiàng)說明人力資源部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、研發(fā)部經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),請指出并說明理由。

【正確答案】 (1)人力資源部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。(0.5分)

不當(dāng)之處:關(guān)鍵崗位員工則沒有必要實(shí)行定期輪崗。(1分)

理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定關(guān)鍵崗位員工的定期輪崗制度。(1.5分)

(2)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。(0.5分)

不當(dāng)之處:建議公司2019年度小幅度降低安全生產(chǎn)的保障標(biāo)準(zhǔn)。(0.5分)

理由:企業(yè)不能因?yàn)榫徑獬杀緣毫ΧS意降低保障標(biāo)準(zhǔn)。(1分)

不當(dāng)之處:建議將能源勘探開發(fā)業(yè)務(wù)外包給公司外部的專業(yè)服務(wù)商。(1分)

理由:能源勘探開發(fā)業(yè)務(wù)屬于核心業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)該避免將核心業(yè)務(wù)外包。(1.5分)

(3)研發(fā)部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。(0.5分)

不當(dāng)之處:公司2019年將上馬“綠色行動(dòng)”重大研發(fā)項(xiàng)目,目前該項(xiàng)目已經(jīng)上報(bào)總經(jīng)理最終審議批準(zhǔn),下一步將啟動(dòng)實(shí)施。(1分)

理由:重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策,而不是上報(bào)總經(jīng)理最終審議批準(zhǔn)。(0.5分)

(4)內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。(0.5分)

不當(dāng)之處:在實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作之前,評價(jià)工作組成員不需要接受相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。(1分)

理由:在實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作之前,評價(jià)人員需要接受相關(guān)的培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容一般包括內(nèi)部控制專業(yè)知識及相關(guān)規(guī)章制度、評價(jià)工作流程、檢查評價(jià)方法、工作底稿填寫要求、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)人員的權(quán)利義務(wù)、紀(jì)律要求及評價(jià)中需重點(diǎn)關(guān)注的問題等。(2分)

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